從預虧2250萬(wàn)元-3250萬(wàn)元，到凈虧損超8億元，加之2020年度審計報告和內控審計報告皆被審計事務(wù)所出具非標意見(jiàn)，深交所于5月19日對丹邦科技(現“*ST丹邦”，002618.SZ)下發(fā)了年報問(wèn)詢(xún)函。

在關(guān)于審計報告意見(jiàn)、盈利狀況與持續經(jīng)營(yíng)能力、資產(chǎn)與負債以及其他事項等方面，深交所一共提出了19項問(wèn)題。對于曾被原高管實(shí)名舉報存在虛增固定資產(chǎn)、虛增營(yíng)業(yè)收入、虛構進(jìn)口設備、虛構工程建設支出等情形的丹邦科技而言，“真實(shí)”一詞也成為此次年報問(wèn)詢(xún)函中出現頻次較高的詞匯。

自4月26日晚大幅下修2020年業(yè)績(jì)以來(lái)，丹邦科技的股價(jià)便“跌跌不休”。4月27日至5月19日的13個(gè)交易日，丹邦科技跌停天數達到12天，區間累計跌幅為48.85%。

業(yè)績(jì)爆雷

4月26日晚和4月28日凌晨，丹邦科技分別發(fā)布了《2020年度業(yè)績(jì)預告修正公告》和《關(guān)于公司股票可能被實(shí)施退市風(fēng)險警示的風(fēng)險提示性公告》。丹邦科技下修了業(yè)績(jì)：

修正前，丹邦科技預計2020年度實(shí)現營(yíng)業(yè)收入3.61億元–3.62億元;歸屬于上市公司股東的凈利潤虧損2250萬(wàn)元–3250萬(wàn)元;扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤虧損2621萬(wàn)元–3621萬(wàn)元。

修正后，丹邦科技預計2020年度實(shí)現營(yíng)業(yè)收入0.48億元–0.52億元;歸屬于上市公司股東的凈利潤虧損6.5億元-8.4億元;扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤虧損6.5億元-8.4億元。

丹邦科技4月29日凌晨發(fā)布的2020年報顯示，公司2020年度實(shí)現營(yíng)業(yè)收入0.49億元，同比下降85.95%;歸屬于上市公司股東的凈利潤虧損8.11億元，同比下降約48倍;歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤虧損8.14億元，同比下降約75倍。

從年報來(lái)看，丹邦科技2020年業(yè)績(jì)大幅虧損的主因為計提減值準備。其在2020年末對固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、應收賬款，其他應收款式、預付賬款分別計提了19955.61萬(wàn)元、4415.45萬(wàn)元、4701.52萬(wàn)元、20545.29萬(wàn)元、45.96萬(wàn)元、2205.11萬(wàn)元，共計提5.19億元的減值準備。

對于丹邦科技披露的2020年報，會(huì )計師事務(wù)所拒絕(無(wú)法)表示意見(jiàn)，其內心的潛臺詞想必很多人都很清楚。丹邦科技因觸及“最近一個(gè)會(huì )計年度經(jīng)審計的凈利潤為負值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元，或追溯重述后最近一個(gè)會(huì )計年度凈利潤為負值且營(yíng)業(yè)收入低于1 億元”的情形，且公司2020年財務(wù)報告被亞太(集團)會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告，公司股票自4月30日起被深交所實(shí)施“退市風(fēng)險警示”和“其他風(fēng)險警示”處理，股票簡(jiǎn)稱(chēng)由“丹邦科技”變更為“*ST丹邦”。

“無(wú)法表示意見(jiàn)”的理由

根據審計報告，會(huì )計師事務(wù)所對丹邦科技2020年報形成無(wú)法表示審計意見(jiàn)的基礎包括審計范圍受限，無(wú)法確認營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的準確性，減值準備計提的合理性，其他非流動(dòng)資產(chǎn)的存在性，以及前期財務(wù)報表是否存在錯報存在不確定性。

具體來(lái)看，審計機構是這么說(shuō)的：

1. 審計范圍受限，無(wú)法確認營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的準確性

由于疫情的影響，我們無(wú)法對主要客戶(hù)、供應商實(shí)施現場(chǎng)調查、訪(fǎng)談;往來(lái)函證回函率較低;丹邦科技未能提供完整的與審計相關(guān)的資料，導致審計范圍受限，我們未能獲取到充分、適當的審計證據，無(wú)法核實(shí)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的真實(shí)性，因此無(wú)法對丹邦科技的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本準確性發(fā)表意見(jiàn)。

2.減值準備計提的合理性等

丹邦科技期末存貨主要為PI膜，除兩種型號少量對外銷(xiāo)售外，其他規格未實(shí)現對外銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格不具有代表性，也無(wú)同品質(zhì)可比市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行參考;丹邦科技的主要生產(chǎn)設備均從海外供應商采購，其未能提供完整的與審計相關(guān)的資料，我們未能獲取本期固定資產(chǎn)、在建工程入賬計量充分、適當的審計證據，因此無(wú)法對本期計提的資產(chǎn)減值損失的合理性發(fā)表意見(jiàn)。丹邦科技對應收賬款、預付賬款計提信用減值損失2.43億元并予以核銷(xiāo)，我們未能獲取到充分、適當的審計證據證明其計提信用減值損失及核銷(xiāo)款項的合理性，因此無(wú)法對本期計提的信用減值損失及核銷(xiāo)款項的合理性發(fā)表意見(jiàn)。

3.其他非流動(dòng)資產(chǎn)的存在性

丹邦科技預付的設備款已超過(guò)合同約定時(shí)間仍未收到設備，我們未能獲取到充分、適當的審計證據證明其設備或預付的款項是否能夠收回，因此無(wú)法對其他非流動(dòng)資產(chǎn)的存在性發(fā)表意見(jiàn)。

4.前期財務(wù)報表是否存在錯報存在不確定性

由于我們未能獲取到充分、適當的審計證據證明是否存在前期財務(wù)報表錯報，因此無(wú)法對前期是否存在需要更正錯報發(fā)表意見(jiàn)。

深交所“19連問(wèn)”

深交所于5月19日對丹邦科技下發(fā)了年報問(wèn)詢(xún)函。在關(guān)于審計報告意見(jiàn)、盈利狀況與持續經(jīng)營(yíng)能力、資產(chǎn)與負債以及其他事項等方面，深交所一共提出了19項問(wèn)題。

“真實(shí)”一詞成為此次年報問(wèn)詢(xún)函中出現頻次較高的詞匯。比如第二項問(wèn)題中，交易所就要求丹邦科技結合預付款項超期未供貨、往來(lái)函證回函率較低、大額核銷(xiāo)應收賬款等情況，認真自查往來(lái)款項并說(shuō)明控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況是否真實(shí)、準確、完整，是否存在應披露而未予披露的資金占用，如存在，請說(shuō)明具體情況。

在比如，第三項問(wèn)題中，交易所要求丹邦科技自查并說(shuō)明異常原始票據的類(lèi)型、異常原因、所涉業(yè)務(wù)內容、金額、賬務(wù)核算過(guò)程及會(huì )計記錄，并說(shuō)明相關(guān)會(huì )計處理是否符合準則規定，相關(guān)業(yè)務(wù)、合同、票據是否真實(shí)、有效。

年報顯示，丹邦科技2020年營(yíng)業(yè)收入按地區劃分，日本2627.77萬(wàn)元， 營(yíng)收占比為 53.93%，綜合毛利率為-65.12%;中國大陸584.35 萬(wàn)元， 綜合毛利率為-419.66%;歐美 69.82萬(wàn)元，綜合毛利率為47.24%。

在第八項問(wèn)題中，交易所就要求丹邦科技說(shuō)明疫情公司境外銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的具體影響，結合境外業(yè)務(wù)的產(chǎn)品交付、收款情況說(shuō)明相關(guān)營(yíng)業(yè)收入、應收賬款的確認及計量是否恰當、準確，賬務(wù)處理的單據是否真實(shí)、有效，并結合成本核算過(guò)程說(shuō)明各地區綜合毛利率差異較大、中國境內產(chǎn)品毛利率遠低于整體毛利率水平的原因，公司產(chǎn)品成本歸集是否恰當、準確。

2020年報顯示，丹邦科技應收賬款賬面余額為707.93 萬(wàn)元，較上年末減少 97.6%;本期計提壞賬準備2.05億元、核銷(xiāo)壞賬準備 2.21 億元，包括無(wú)法收回的15名客商貨款。

在第十一項問(wèn)題中，交易所要求丹邦科技逐項說(shuō)明核銷(xiāo)的前10名客商名稱(chēng)、成立時(shí)間、主要股東、注冊地及主要經(jīng)營(yíng)地、經(jīng)營(yíng)狀況、前期回款情況、計提壞賬準備金額、無(wú)法收回款項的具體原因及公司就上述無(wú)法收回款項所采取的措施，說(shuō)明應收賬款形成時(shí)間、交易內容、收入確認情況，結合上述情況說(shuō)明相關(guān)交易是否真實(shí)，客戶(hù)款項大面積無(wú)法收回和核銷(xiāo)的情況，是否有?；旧虡I(yè)邏輯。

此外，在第十二項問(wèn)題中，交易所要求丹邦科技就相關(guān)預付款的采購明細、發(fā)生時(shí)間、交易背景、采購商品在生產(chǎn)過(guò)程中的具體用途，對應采購量與供應商的規模、資質(zhì)、供貨能力及公司同類(lèi)產(chǎn)品采購量是否匹配，采購交易是否真實(shí)存在、是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，采購合同是否真實(shí)、有效。

此前，丹邦科技原高管向監管部門(mén)實(shí)名舉報丹邦科技存在虛增固定資產(chǎn)、虛增營(yíng)業(yè)收入、虛構進(jìn)口設備、虛構工程建設支出等情形。

就年報問(wèn)詢(xún)函中的19項問(wèn)題，深交所要求丹邦科技于5月26 日前將有關(guān)說(shuō)明材料進(jìn)行報送并對外披露，同時(shí)抄送派出機構。

丹邦科技將作何回答，經(jīng)濟觀(guān)察網(wǎng)記者將繼續予以關(guān)注。(記者 張斌 賀南伊)